תכנית 401 (k) היא תוכנית פרישה המופעלת במס ותרומה מוגדרת. השם מגיע מקטע בקוד הכנסה פנימית המאפשר למעסיק ליצור תוכנית פרישה אליה עובדים רשאים לתרום מרצונם חלק מהתמורה שלהם על בסיס לפני מס. סעיף זה מאפשר גם למעסיק להתאים את תרומות העובדים לתרומות לחברה בניכוי מס, או לתרום כספים נוספים לחשבונות העובדים על פי שיקול דעתה של החברה כצורה של חלוקת רווחים. הרווחים על כל התרומות מותר לצבור דחיית מס עד שהעובד מושך אותם עם פרישתו. במקרים רבים עובדים יכולים ללוות מחשבונות 401 (k) שלהם לפני פרישה בריבית מתחת לשוק. בנוסף, עובדים עשויים להחליט למסור כספים בחשבונות 401 (k) שלהם לתכנית פרישה מוסמכת אחרת ללא קנס אם הם מחליפים מקום עבודה.
הפופולריות של 401 (k) תוכניות במהלך שנות ה90- וה 2000 הייתה גדולה. לראשונה אי פעם, בשנת 1997, 401 (k) תכניות תרומה מוגדרת עברו את התוכניות הפנסיוניות המוגדרות המסורתיות יותר מבחינת סך נכסי הפרישה המוחזקים על ידי כל אחת. והצמיחה של תוכניות תרומה מוגדרת נמשכה לאחר מכן. על פי נתוני מכון המחקר להטבת עובדים, נכון לסוף שנת 2005, תוכניות תרומות מוגדרות החזיקו 61 אחוזים מנכסי הפרישה מהמגזר הפרטי, לעומת 39 אחוזים בפנסיות המוגדרות. לתוכנית 401 (k) היסטוריה קצרה למדי, אולם היא כבר שינתה את פני תכנון הפרישה באמריקה.
הִיסטוֹרִיָה
הוראת 401 (k) נוצרה בשנת 1978 כחלק מחוק הכנסות המס מאותה שנה, אך לא נראתה בעין יפה במשך שנתיים עד שטד בננה, יועץ הטבות לפנסילבניה, המציא יישום יצירתי ומתגמל של החוק. סעיף 401 (k) קבע כי תוכניות מזומנים או בונוסים נדחים מתאימות לדחיית מס. מרבית שומרי חוק המס הניחו כי ניתן להעביר תרומות לתכניות מסוג זה רק לאחר עיכוב מס הכנסה, אך בננה שמה לב שהסעיף אינו מונע תוכניות להפחתת שכר לפני מס.
בננה העלה את הפרשנות החדשנית שלו להוראת 401 (k) בשנת 1980 בתגובה להצעת לקוח להעביר תוכנית בונוס במזומן לתוכנית חלוקת רווחים נדחית. התכונות המוכרות כיום שחיפש היו שילוב המביא לביקורת אז - הפחתת שכר לפני מס, התאמת חברות ותרומות עובדים. בננה כינה את הפרשנות שלו לכלל 401 (k) 'Cash-Op', ואף ניסה לרשום עליו פטנט, אך מרבית הלקוחות נזהרו מהתוכנית, מחשש שברגע שהממשלה תבין את השלכותיה להפחתת הכנסות ממסים, המחוקקים ימשכו את תקע אותו.
למרבה המזל של בננה ומיליוני המשתתפים שמאז ניצלו את הרעיון שלו, הרעיון של חסכון עובדים זכה באותה תקופה לעלייה פוליטית. רונלד רייגן ביצע חיסכון אישי באמצעות חשבונות פרישה פרטיים דחויי מס, או IRA, מרכיב בקמפיין ובנשיאותו. ניכויי שכר עבור IRA הותרו בשנת 1981 ובנה קיווה להרחיב את התכונה לתוכנית החדשה שלו. הוא הקים תוכנית להפחתת שכר 401 (k) עוד לפני ששירות ההכנסה הפנימית סיים לכתוב את התקנות שתקבענה. הסוכנות הממשלתית הפתיעה משקיפים רבים כאשר אישרה זמנית את התוכנית באביב 1981 ובאמצעותה אישרה את פרשנותו של בנה לחוק הנופל.
תוכניות 401 (k) הפכו במהרה לגורם מוביל בעסקי תגמולי הפנסיה המתפתחים. בין השנים 1984 ל -1991 גדל מספר התוכניות ביותר מ -150 אחוזים, ושיעור ההשתתפות צמח מ -62% ל -72%. מספר העובדים שהצליחו להשתתף בתוכניות 401 (k) עלה ליותר מ- 48 מיליון ב- 1991 מ- 7 מיליון בלבד בשנת 1983, ופריצת הדרך של בננה זיכתה אותו בכינוי 'סבא של 401 (k) s'. כצפוי, הממשלה הבינה עד מהרה את היקף הפחתות השכר שהיא לא מסוגלת למס במס וניסתה לבטל את המהפכה - ממשל רייגן עשה שני ניסיונות לבטל 401 (k) ים בשנת 1986 - אך הזעם הציבורי מנע את הביטול.
הופעתן של 401 (k) תוכניות סייעה לחולל שינוי פילוסופי בקרב מעסיקים, החל מהספקת תוכניות פנסיה מוגדרות לעובדים ועד לניהול תוכניות פרישה בהפרשות מוגדרות. בעבר, חברות הציעו תוכניות פנסיה אמיתיות שהבטיחו לכל האנשים הפרשת פרישה קבועה מראש. אך לאחר שנת 1981, במקום לספק פנסיה במימון מעביד, חברות רבות החלו לתת לעובדים את האפשרות לחסוך לפנסיה משלהם באמצעות מזומן או הסדר נדחה כגון 401 (k). שינוי זה סייע לשוויון השווי של עסקים קטנים, שהיו מסוגלים כעת להציע תגמולי פרישה מאותו סוג כמו מעסיקים גדולים יותר. לפיכך עסקים קטנים מצאו עצמם מסוגלים יותר למשוך ולשמור עובדים מוסמכים שעשויים בעבר לבחור בביטחון של חברה גדולה ובתוכנית הפנסיה שלה.
ג'ולי כריסלי מיס דרום קרולינה
יסודות תוכניות 401 (K)
בשפת ההטבות, מעסיקים המציעים 401 (k) ים נקראים לפעמים 'נותני חסות לתכנית' והעובדים מכונים לעתים קרובות 'משתתפי התוכנית'. רוב 401 (k) ים הם תוכניות מוסמכות, כלומר תואמות את הקריטריונים שנקבעו בחוק מס הבראה כלכלי משנת 1981 (ERTA). ERTA הרחיבה ושכללה את חוק אבטחת הכנסה מפנסיה לעובדים משנת 1974 (ERISA), שנחקק כדי להגן על המשתתפים והנהנים ממנהגי מעביד פוגעניים ויצר הנחיות שנועדו להבטיח מימון הולם של קצבאות הפרישה וסטנדרטים מינימליים לתוכניות פנסיה.
תקני זכאות בסיסיים נקבעו בחקיקה זו, אם כי הם השתנו לעתים קרובות מאז ועשויים להשתנות מעט מתוכנית לתוכנית. החל משנת 1996, עובד היה צריך להיות לפחות בן 21 ולהכניס לפחות שנת שירות אצל החברה כדי להשתתף בתוכנית 401 (k). חלק מעובדי האיגוד, חייזרים תושבי חוץ ועובדים במשרה חלקית לא נכללו בהשתתפות.
תוכניות 401 (k) משלבות תכונות אטרקטיביות רבות לחוסכים לטווח הארוך, כולל דחיית מס, גמישות ושליטה. המסים על ההכנסות והריבית מתעכבים עד שהמשתתפים מתחילים לקבל חלוקות מהתוכנית. הפצה (העברה ישירה של 401 (k) כספים לתוכנית מוסמכת אחרת, כגון 401 (k) של מעסיק חדש, IRA או תוכנית פנסיה עצמאית) - כמו גם הלוואות חירום או קשיים להוצאות רפואיות, שכר לימוד להשכלה גבוהה ורכישת בתים - הפיגו את החשש של המשתתפים לקשר סכומים גדולים לטווח הארוך. אמנם קיימות הגבלות על זמינות הלוואות, התנאים והסכומים הללו, אך עלות ההלוואות נטו עשויה להיות סבירה בהחלט מכיוון שעלות הריבית מקוזזת בחלקה על ידי תשואת ההשקעה.
עובדים עשויים גם לקבל הפצות סכום חד פעמי של חשבונותיהם לאחר סיומם. אם עובד בוחר לקחת את חלוקתו במזומן לפני גיל הפרישה, עם זאת, המעסיק מחויב על פי החוק לעכב 20 אחוזים מההפצה. אם החשבון מגולגל לתכנית מוסמכת אחרת, שום דבר לא נמנע. קביעת ההשקעה העצמית של העובדים אפשרה התאמה של חשבונות בהתאם לצרכים האישיים. לדוגמא, משתתפים צעירים יותר עשויים לרצות להדגיש השקעות בסיכון גבוה יותר (ואולי בעלות תשואה גבוהה יותר), בעוד שעובדים הקרובים יותר לגיל הפנסיה יכולים להתמקד בהחזקות בטוחות יותר. תכונות אלה שוכללו לאורך השנים באמצעות חקיקה, במיוחד לאחר שהממשלה הבינה את הפסדי הכנסות המס שנוצרו על ידי התוכניות הפופולריות.
העברת חוק הפיוס לצמיחה כלכלית והקלת מיסים משנת 2001 (EGTRRA) שינתה את נוף המיסוי בארצות לא קשורות. ביחס לתוכניות 401 (k), נעשו מספר שינויים. לרוב שינויים אלה סייעו בהגדלת הסכום שאנשים פרטיים וחברות מסוגלים לתרום לתוכניות 401 (k) על בסיס דחיית מס.
נכון לשנת 2006, הסכום שעובד יכול לדחות מדי שנה במסגרת תוכניות כאלה נקבע על 15,000 דולר. בנוסף, סכום התרומות של המעסיק והעובד לחשבון של אדם אחד נקבע על 100 אחוז מהתמורה השנתית או 40,000 דולר, הגבוה מביניהם. המעסיק הוגבל עוד יותר לתרומה שנתית של 15 אחוזים מכלל שכר העבודה, כולל דחיית עובדים ותרומות התאמת מעסיק ופרשת חלוקת רווחים. לבסוף, סכום הפיצויים שיכול היה להיחשב בקביעת דחיית העובד הוגבל ל- 200,000 $ לשנה. מגבלות התרומה ושיעורי האחוז המשמשים לחישוב גבולות כלל התוכנית משתנים משנה לשנה והופכים את ניהול התוכניות הללו למשימה מורכבת מאוד.
מגבלות אלו נוטות להגביל את המנהלים הבכירים ועובדים אחרים בשכר גבוה יותר מרוב העובדים. מבחני 'כבד עליונים' חובה מונעים מתוכניות 401 (k) להעדיף עובדים עם פיצויים גבוהים על ידי הגבלת הסכום שמרוויחי החברה יכולים לתרום לתוכניות 401 (k). המכונה 'מבחני לא-מפולגים' בענף ההטבות, הכללים הכבדים המובילים מפרידים בין מעסיקים לעובדים לשתי קבוצות: אלה שמקבלים פיצוי גבוה וכל השאר. הסכום שעובדים בעלי השכר הגבוה עשוי לדחות מבוסס על מה שדחו העובדים בשכר הנמוך יותר במהלך השנה. אם העובד הממוצע בשכר נמוך יותר תרם רק 2 אחוזים מהפיצוי שלו לתאגיד 401 (k), למשל, עובדים בשכר גבוה עשויים להפנות 4 אחוזים בלבד משכרם. הטבות ומומחי מיסוי, כמובן, תכננו אסטרטגיות לעקוף מגבלות אלה, כגון 401 (k) עטיפות, 'הסדרי אמון רב' ותוכניות 'לא מוסמכות' אחרות הפועלות במודע ובחוק מחוץ לגבולות '. מוסמך '401 (k) s. תוכניות כאלה יקרות לניהול ולהפעלה ולא נראות לעיתים קרובות בהגדרות של חברות קטנות.
יתרונות וחסרונות של 401 תוכניות (K)
המעבר מתוכניות הטבה מוגדרת לתכניות לתרומות מוגדרות כגון 401 (k) s השפיע באופן חיובי ושלילי כאחד. החיסרון של העובדים הוא הצורך שלהם לשאת יותר מהנטל הכספי לפנסיה שלהם. בהשוואה לתוכניות הטבה מוגדרת, תכניות תרומה מוגדרת מסוכנות. במקום תשלום פנסיה בערבות פדרלית עם פרישתם, מחזיקים 401 (k) תכניות השקעות משלהם אשר מציעות תקווה לרווחים גדולים אך מכילים גם פוטנציאל להפסדים גדולים. הסיפור על אנרון והירידות בשוק המניות של תחילת שנות האלפיים הראו מה יכול לקרות עם השקעות בתוכנית 401 (k). עם זאת, רוב המשקיפים מחאו כפיים לתנועה לקראת הסתמכות רבה יותר על תוכניות 401 (k). העובדים קיבלו שליטה רבה יותר על נכסי הפרישה שלהם. התוכניות מספקות יתרונות מס מיידים מכיוון שהתרומות אינן כפופות למס הכנסה פדרלי וגם לא למסים הממלכתיים והמקומיים. הם גם מספקים יתרונות מס ארוכי טווח, מכיוון שהרווחים מצטברים ללא מיסים עד למשיכה בפנסיה, כאשר ככל הנראה משיכות יכולות לקבל טיפול מס נוח. בנוסף, 401 (k) מציעים הפרשות הלוואות שחסרות להן תוכניות פנסיה רבות אחרות.
עבור מעסיקים, תוכניות 401 (k) מציעות יתרונות רבים. לדוגמא, מעסיקים הצליחו לחלוק את הפרשות הפנסיה או לחסל אותן לחלוטין. ואם מעסיקים אכן בוחרים לתרום, גם המעסיק מקבל ניכוי מס. 401 (k) ים התפתחו להטבה יקרת ערך כדי למשוך עובדים מוסמכים ולשמור עליהם. מעסיקים יכולים אפילו לקשר תרומות להסדר חלוקת רווחים כדי להגדיל את תמריץ העובדים לקראת תפוקה גבוהה יותר ומחויבות לחברה. בכך שהם מאפשרים לעובדים להיות משתתפים פעילים בחיסכון והשקעה לפנסיה שלהם, תוכניות 401 (k) יכולות להעלות את רמת ההטבות הנתפסות על ידי המעסיק.
בעלי עסקים קטנים יכולים להקים תוכנית 401 (k) על ידי מילוי הטפסים הדרושים בכל מוסד פיננסי (בנק, קרן נאמנות, חברת ביטוח, חברת תיווך וכו '). ישנם מספר סוגים של תוכניות 401 (k) שניתן להשתמש בהן, אחת מהן היא תוכנית ה- 401 (k) הפשוטה. אתר מס הכנסה מסביר כי תכנית מסוג זה נוצרה במיוחד כדי שלעסקים קטנים תהיה דרך יעילה וחסכונית להציע הטבות פרישה לעובדיהם. תוכנית 401 (k) פשוטה אינה כפופה למבחני השנתון האפליה השונים החלים על התוכניות המסורתיות. המעסיק נדרש לבצע תרומות למעביד המוקנות באופן מלא. תכנית 401 (k) מסוג זה זמינה למעסיקים עם 100 עובדים או פחות שקיבלו פיצוי של 5,000 דולר לפחות מהמעסיק עבור השנה הקלנדרית הקודמת. בנוסף, עובדים המכוסים בתכנית פשוטה 401 (k) אינם רשאים לקבל כל תרומה או צבירת טובות הנאה על פי תוכניות אחרות של המעסיק.
העמלות הכרוכות בהקמת וניהול תוכנית 401 (k) עשויות להיות גבוהות יחסית, שכן נותני חסות לתכנית מסוג זה נדרשים להגיש טופס 5500 מדי שנה כדי לחשוף למס הכנסה פעילויות תכנית. הכנתו והגשתו של מסמך מסובך זה יכולים להגדיל את העלויות הניהוליות הקשורות לתוכנית, מכיוון שבעל העסק עשוי לדרוש עזרה מיועץ מס או מאיש מקצוע במינהל התוכניות. למרבה המזל, עבור חברות עם פחות מ -100 עובדים, תוכנית 401 (k) פשוטה היא אופציה שכרוכה בפחות עמלות ועלויות ניהול.
מצא את תוכנית הפרישה הטובה ביותר עבור העסק שלך
בִּיבּלִיוֹגְרָפִיָה
בלייקלי, סטיבן. 'כוח פנסיוני'. עסקי האומה . יולי 1997.
בת כמה טיה מריה טורס
'עלויות תוכנית 401,000'. דוח הבקר . יוני 2005.
מקדונלד, ג'ון. 'נכסי פנסיה' מסורתיים איבדו דומיננטיות לפני עשור, IRAs ו- 401 (k) כבר מזמן דומיננטיים. ' עובדות מהירות מ- EBRI . המכון לחקר הטבות עובדים, 3 בפברואר 2006.
'תכנון פרישה: לחץ על חסכון לפנסיה.' רואה החשבון המעשי . פברואר 2006.
Sifleet, Jean D. מעבר ל 401 (k) s לבעלי עסקים קטנים . ג'ון ווילי ובניו, 2003.
שירות ההכנסות הפנימי בארה'ב. '401 (k) מדריך משאבים - משתתפי התוכנית - מגבלות על דחיות אלקטיביות.' זמין מ- http://www.irs.gov/retirement/participant/article/0,id=151786,00.html הוחזר ב- 9 במרץ 2006.
ולר, כריסטיאן א 'ורוס אייזנברי' אין עוד סניפים: הגנה 401 (k) תוכניות לפרישה בטוחה '. תקציר נושא EPI . המכון למדיניות כלכלית, 7 בפברואר 2002.
